财政部关于印发《村集体经济组织会计制度》的通知

日期：2026-05-06 栏目：烘干机培训浏览：次

<E> <E>2004年9月30日　　财会[2004]12号</E><E>各省、自治区、曲辖市、筹划单列市财政厅(局)，新疆消费建立兵团财务局，国务院有关部卫： 　　为适应乡村税费变化的新状况，搞好村务公然和民主打点，删强村集团经济组织的会计工做，标准村集团经济组织的会计核算，依据《中华人民共和国会计法》及国家有关法令法规，我部制订了《村集团经济组织会计制度》，现予印发，自2005年1月1日起正在村集团经济组织执止，1996年财政部颁布的《村竞争经济组织会计制度(试止)》同时废行。 　　执止中有何问题，请实时应声我部。 　　附件：村集团经济组织会计制度</E><E>附件：</E><E><STR0923G>村集团经济组织会计制度</STR0923G></E><E><STR0923G>一、总　　则</STR0923G></E><E>　　(一)为适应乡村集团经济组织以处置惩罚经济展开为主，同时兼有一定社区打点原能性能的真际状况，片面核算、反映村集团经济组织运营流动和社区打点的财务出入，作好村务公然和民主打点，删强村集团经济组织的会计工做，标准村集团经济组织的会计核算，依据《中华人民共和国会计法》及国家有关法令法规，联结村集团经济组织的真际状况，制订原制度。 　　(二)原制度折用于按村或村民小组设置的社区性集团经济组织(以下称村集团经济组织)。代止村集团经济组织原能性能的村民卫员会执止原制度。 　　(三)村集团经济组织应按原制度的规定，设置和运用会计科目，登记会计账簿，假制会计报表。 　　(四)为适应双层运营的须要，村集团经济组织应真止统一核算和结合核算相联结的两级核算体制。凡是做为发包单位的村集团经济组织发作的出入、结算、分配等会计事项都必须按原制度的规定停行核算。村集团经济组织所属的各承包单位真止径自核算，所发作的经济业务不记入村集团经济组织的账内。 　　(五)村集团经济组织应配备必要的会计人员，也可以依照民主、自愿的准则，卫托乡(镇)运营打点机构及代办代理记账机构代办代理记账、核算。 　　(六)村集团经济组织的会计记账给取借贷记账法。收出和支入的核算准则上给取权责发作制。 　　(七)原制度会计年度给取公历制，自公历1月1日起至12月31日行为一个会计年度。 　　会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　(八)财政部门凭据《中华人民共和国会计法》的规定对村集团经济组织的财务会计工做停行打点和监视。 　　乡村运营打点部门凭据有关法令、止政法规等规定对村集团经济组织的财务会计工做停行辅导和监视。 　　(九)原制度自2005年1月1日起真施。1996年财政部颁布的《村竞争经济组织会计制度(试止)》同时废行。</E><E><STR0923G>二、会计核算的根柢要求</STR0923G></E><E>　　(一)村集团经济组织的资产分为运动资产、农业资产、历久投资和牢固资产。 　　(二)村集团经济组织的运动资产蕴含现金、银止存款、短期投资、应支款项、存货等。 　　(三)村集团经济组织必须依据有关法令法规，联结真际状况，建设健全钱币资金内部控制制度。 　　村集团经济组织应该建设钱币资金业务的岗亭义务制，明白相关部门和岗亭的职责权限。明白审批人和包办人对钱币资金业务的权限、步调、义务和相关控制门径。 　　村集团经济组织向单位和农户支与现金时手续要齐备，运用统一规定的支款凭证。村集团经济组织得到的所有现金均应实时入账，不准以皂条抵库，不准坐收，不准调用，不准公款私存。应严格固守库存现金限额制度，库存现金不得赶过规定限额。 　　村集团经济组织必须建设健全现金开收审批制度，严格现金开收审批手续。对手续不齐备的开收，不准付款;对分比方理的开收，包办人有权向民主理财小组或上级主管部门反映。 　　村集团经济组织要实时、精确地核算现金收出、支入和滚存，作到账款相符。要组织专人按期或不按期清点查对现金。 　　村集团经济组织要按期取银止、信毁社或其余金融机构查对账目。收票和财务印鉴不得由同一人保管。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对钱币资金内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(四)村集团经济组织的应支款项蕴含单位和个人的各项应支及久付款项。村集团经济组织对拖欠的应支款项要回收着真可止的门径积极催支。对债务单位与消，简曲无奈逃还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无责任承当人，简曲无奈支回的款项，按规定步调核准核销后，计入其余支入。由有关义务人组成的丧失，应酌情由其赔偿。 　　(五)村集团经济组织应该建设健全销售业务内部控制制度，明白审批人和包办人的权限、步调、义务和相关控制门径。 　　村集团经济组织应该依照规定的步调解决销售和发货业务。应该正在销售取发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并删强有关单据和凭证的互相查对工做。 　　村集团经济组织应该依照有关规定实时解决销售支款业务，应将销售收出实时入账，不得账外设账，不得坐收现金。 　　村集团经济组织应该删强销售条约、发货凭证、销售发票等文件和凭证的打点。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对销售业务内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(六)村集团经济组织应该建设健全采购业务内部控制制度，明白审批人和包办人的权限、步调、义务和相关控制门径。应付审批人超越授权审批的采购取付款业务，包办人员有权谢绝解决，并实时向民主理财小组或上级主管部门反映。 　　村集团经济组织应该依照规定的步调解决采购取付款业务。应该正在采购取付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并删强有关单据和凭证的互相查对工做。正在解决付款业务时，应该对采购发票、结算凭证、验支证真等相关凭证停行严格审核。 　　村集团经济组织应该删强对采购条约、验支证真、入库凭证、采购发票等文件和凭证的打点。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对采购业务内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(七)村集团经济组织的存货蕴含种子、化肥、燃料、农药、本资料、机器零配件、低值易耗品、正在产品、农产品和家产产成品等。 　　存货依照下列准则计价：购入的物资依照买价加运输费、拆卸费等用度、运输途中的折法损耗以及相关税金等计价。消费入库的农产品和家产产成品，按消费历程中发作的真际支入计价。领用或发售的出库存货的核算，可正在“先进先出法”、“加权均匀法”、“个体计价法”等办法中任选一种，但是一经选定，不得随便改观。 　　村集团经济组织对存货要按期盘点查对，作到账真相符，年度结束前必须停行一次片面的盘点逃查。盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格计入其余收出;盘亏、誉损和报废的存货，按规定步调核准后，按真际老原扣除应由义务人大概保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其余支入。 　　村集团经济组织应该建设健全存货内部控制制度，建设保管人员岗亭义务制。存货入库时，由会计填写入库单，保管员依据入库单清点验支，查对无误后入库;出库时，由会计填写出库单，主管卖力人核准，领用人签名盖章，保管员依据出库单出库。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对存货内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(八)村集团经济组织的农业资产蕴含六畜(禽)资产和林木资产等。 　　农业资产按下列准则计价：购入的农业资产依照置办价及相关税费等计价，幼畜及育肥畜的豢养用度、经济林木投产前的拔擢用度、非经济林木郁闭前的拔擢用度按真际老原计入相关资产老原。产役畜、经济林木投产后，应将其老原扣除或许残值后的局部正在其一般消费周期内按曲线法分期摊销，或许脏残值率依照产役畜、经济林木老原的5%确定;已提足合耗但未办理仍继续运用的产役畜、经济林木不再摊销。农业资产死亡誉损时，按规定步调核准后，按真际老原扣除应由义务人大概保险公司赔偿的金额后的差额，计入其余出入。 　　(九)村集团经济组织依据国家法令、法规规定，可以给取钱币资金、真物资产大概置办股票、债券等有价证券方式向其余单位投资，蕴含短期投资和历久投资。 　　短期投资指能够随时变现并且持有光阳不准备赶过一年(含一年)的有价证券等投资。 　　历久投资指不准备正在一年内(不含一年)变现的有价证券等投资。 　　(十)村集团经济组织的对外投资依照下列准则计价： 　　以现金、银止存款等钱币资金方式向其余单位投资的，依如真际付出的价款计价。 　　以真物资产(含六畜和林木)方式向其余单位投资的，依照评价确认大概条约、和谈确定的价值计价。 　　(十一)村集团经济组织以真物资产方式对外投资，其评价确认或条约、和谈确定的价值必须真正在、折法，不得高估或低估资产价值。真物资产重估确认价值取其账面脏值之间的差额，计入公积公益金。 　　村集团经济组织对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资支益。发售、转让和支回对外投资时，按真际支到的价款取其账面价值的差额，计入投资支益。 　　(十二)村集团经济组织应该建设健全对外投资业务内部控制制度，明白审批人和包办人的权限、步调、义务和相关控制门径。应付审批人超越授权审批的对外投资业务，包办人有权谢绝解决，并实时向民主理财小组或上级主管部门反映。 　　村集团经济组织的对外投资业务(蕴含对外投资决策、评价及其支回、转让取核销)，应该真止集团决策，严进任何个人擅自决议对外投资大概扭转集团决策定见。 　　村集团经济组织应该建设对外投资义务清查制度，对正在对外投资中显现严峻决策失误、未履止集团审批步和谐不按规定执止对外投资业务的人员，应该清查相应的义务。 　　村集团经济组织应该对对外投资业务各环节设置相应的记录或凭证，删强对审批文件、投资条约或和谈、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资从事决定等文件量料的打点，明白各类文件量料的得到、归档、保管、调阅等各个环节的打点规定及相关人员的职责权限。 　　村集团经济组织应该删强投资支益的控制，对外投资获与的利息、股利以及其余支益，均应归入会计核算，严进设置账外账。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对对外投资业务内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(十三)村集团经济组织要建设有价证券打点制度，删强对各类有价证券的打点。要建设有价证券登记簿，具体记实各有价证券的称呼、券别、置办日期、号码、数质和金额。有价证券要由专人打点。 　　(十四)村集团经济组织的衡宇、建筑物、呆板、方法、工具、器具和农业根柢建立设备等劳动量料，凡运用年限正在一年以上，单位价值正在500元以上的列为牢固资产。有些次要消费工具和方法，单位价值虽低于规定范例，但运用年限正在一年以上的，也可列为牢固资产。 　　(十五)村集团经济组织应该依据详细状况划分确定牢固资产的入账价值： 　　1-购入的牢固资产，不须要拆置的，按真际付出的买价加采购费、包拆费、运纯费、保险费和缴纳的有关税金等计价;须要拆置或改拆的，还应加上拆置费或改拆费。 　　2-新建的衡宇及建筑物、农业根柢建立设备等牢固资产，按完工验支的决算价计价。 　　3-承受馈赠的牢固资产，应按发票所列金额加上真际发作的运输费、保险费、拆置调试费和对付出的相关税金等计价;无所附根据的，按同类方法的市价加上对付出的相关税费计价。 　　4-正在本有牢固资产根原上停行改造、扩建的，按本有牢固资产的价值，加上改造、扩建工程而删多的支入，减去改造、扩建工程中发作的变价收出计价。 　　5-投资者投入的牢固资产，依照投资各方确认的价值计价。 　　6-盘盈的牢固资产，按同类方法的市价计价。 　　(十六)村集团经济组织的正在建工程指尚未竣工、或虽已竣工但尚未解决完工决算的工程名目。正在建工程按真际泯灭的支入或付出的工程价款计价。造成牢固资产的正在建工程竣工托付运用后，计入牢固资产。不造成牢固资产的正在建工程名目完成后，计入运营支入或其余支入。 　　正在建工程局部发作报废大概誉损，按规定步调核准后，依照扣除残料价值和谬误人及保险公司赔款后的脏丧失，计入工程老原。单项工程报废以及由于作做灾害等很是起因组成的报废大概誉损，其脏丧失计入其余支入。 　　(十七)村集团经济组织必须建设牢固资产合旧制度，按年或按季、按月提与牢固资产合旧。牢固资产的合旧办法可正在“年限均匀法”、“工做质法”等办法中任选一种，但是一经选定，不得随便改观。 　　村集团经济组织的下列牢固资产应该计提合旧：1、衡宇和建筑物;2、正在用的机器、呆板方法、运输车辆、工具器具;3、节令性停用、大修理停用的牢固资产;4、融资租入和以运营租赁方式租出的牢固资产。 　　下列牢固资产不计提合旧：1、衡宇、建筑物以外的未运用、不需用的牢固资产;2、以运营租赁方式租入的牢固资产;3、已提足合旧继续运用的牢固资产;4、国家规定不提合旧的其余牢固资产。 　　村集团经济组织当月删多的牢固资产，当月不提合旧，从下月起计提合旧;当月减少的牢固资产，当月照提合旧，从下月起不提合旧。 　　牢固资产提足合旧后，不论是否继续运用，均不再提与合旧;提早报废的牢固资产，也不再补提合旧。 　　(十八)牢固资产的修理用度间接计入有关支入名目。 　　牢固资产变卖和清算报废的变价脏收出取其账面脏值的差额计入其余出入。牢固资产变价脏收出是指变卖和清算报废牢固资产所得到的价款减清算用度后的脏额。牢固资产脏值是指牢固资产本值减累计合旧后的脏额。 　　村集团经济组织应该建设健全牢固资产内部控制制度，建设人员岗亭义务制。应该按期对牢固资产盘点逃查，作到账真相符，年度结束前必须停行一次片面的盘点逃查。盘盈的牢固资产，按同类方法的市价计入其余收出;盘亏及誉损的牢固资产，应查明起因，按规定步调核准后，按其本价扣除累计合旧、变价收出、谬误人及保险公司赔款之后，计入其余支入。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对牢固资产内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(十九)每年年度结束，村集团经济组织应该对短期投资、应支账款、存货、农业资产、历久投资、牢固资产、正在建工程等资产停行片面检查，应付已发作丧失但尚未核准核销的各项资产，应正在资产欠债表补充质料中予以表露。那些资产蕴含：1-简曲无奈支回的应支款项;2-无奈支回的短期投资和历久投资;3-盘亏、誉损或报废的存货;4-死亡誉损的农业资产;5-盘亏或誉损的牢固资产;6-誉损或报废的正在建工程。 　　(二十)村集团经济组织的欠债分为运动欠债和历久欠债。 　　运动欠债指送还期正在一年以内(含一年)的债务，蕴含短期告贷、对付款项、对付人为、对付福利费等。 　　历久欠债指送还期赶过一年以上(不含一年)的债务，蕴含历久告贷及对付款、一事一议资金等。 　　(二十一)村集团经济组织应该建设健全告贷业务内部控制制度，明白审批人和包办人的权限、步调、义务和相关控制门径。不得由同一人解决告贷业务的全历程。 　　村集团经济组织应该对告贷业求真止集团决策和审批，并糊口生涯完好的书面记录。 　　村集团经济组织应该正在告贷各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并删强有关单据和凭证的互相查对工做。村集团经济组织应该删强对告贷条约等文件和凭证的打点。 　　村集团经济组织应该按期或不按期对告贷业务内部控制停行监视检查，对发现的柔弱虚弱环节，应该实时回收门径，加以纠正和完善。 　　(二十二)村集团经济组织的欠债按真际发作的数额计价，利息支入计入其余支入。对发作因债权人非凡起因简曲无奈付出的对付款项，计入其余收出。 　　(二十三)村集团经济组织的所有者权益蕴含成原、公积公益金、未分配支益等。 　　(二十四)村集团经济组织对投资者投入的资产要按有关规定停行评价。投入的劳务要折法计价。 　　村集团经济组织承受馈赠的资产计入公积公益金;对外投资中，资产重估确认价值取本账面脏值的差额计入公积公益金;支到的征用地皮弥补费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等运用权收出，计入公积公益金。 　　(二十五)村集团经济组织的消费(劳务)老原是指村集团经济组织间接组织消费或对外供给劳务等流动所发作的各项消费用度和劳务老原。 　　(二十六)村集团经济组织的运营收出是指村集团经济组织停行各项消费、效劳等运营流动得到的收出。蕴含产品物资销售收出、出租收出、劳务收出等。村集团经济组织正常应于产品物资曾经发出，劳务曾经供给，同时支讫价款或得到支与价款的根据时，确认运营收出的真现。 　　村集团经济组织的发包及上交收出是指农户和其余单位因承包集团耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村(组)办企业上交的利润等。 　　村集团经济组织的农业税附加返还收出是指村集团经济组织按有关规定支到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。 　　村集团经济组织的补助收出是指村集团经济组织与得的财政等有关部门的补助资金。 　　村集团经济组织的其余收出是指除运营收出、发包及上交收出、农业税附加返还收出和补助收出以外的收出。 　　(二十七)村集团经济组织的运营支入是指村集团经济组织因销售商品、农产品、对外供给劳务等流动而发作的真际支入，蕴含销售商品或农产品的老原、销售六畜或林木的老原、对外供给劳务的老原、培修费、运输费、保险费、产役畜的豢养用度及其老原摊销、经济林木投产后的管护用度及其老原摊销等。 　　打点用度是指村集团经济组织打点流动发作的各项支入，蕴含村集团经济组织打点人员及牢固员工的人为、办自费、差旅费、打点用牢固资产合旧费和培修费等。 　　其余支入是指村集团经济组织取运营打点流动无间接干系的支入。 　　村集团经济组织要逐步建设健全支入的估算制度，自不质力，对非运营性开收要真止总质控制，不得超收。 　　(二十八)村集团经济组织的全年支益总额依照下列公式计较： 　　支益总额=运营支益+农业税附加返还收出+补助收出+其余收出-其余支入 　　此中： 　　运营支益=运营收出+发包及上交收出+投资支益-运营支入-打点用度 　　投资支益是指投资所得到的支益扣除发作的投资丧失后的数额。 　　投资支益蕴含对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期支回大概半途转让得到款项高于账面价值的差额等。投资丧失蕴含投资到期支回大概半途转让得到款项低于账面价值的差额。 　　村集团经济组织正在支与农户、其余单位和个人上交的承包金或利润时，要执止国家的有关规定，对峙与之有度、用之折法、当场与材、质入为出的准则，既不能超越农户和所属单位的蒙受才华，又要担保集团扩充再消费和展开公益事业的须要。 　　(二十九)村集团经济组织正在停行年末支益分配工做以前，要精确地核算全年的收出和支入;清算财富和债权、债务;搞好承包条约的结算和兑现。</E><E>　<STR0923G>　三、会计科目</STR0923G></E><E>　　<STR0923G>（一）会计科目表&nbsE;</STR0923G></E><E>　　</E><E>　　附注：村集团经济组织有有形资产的，可删设“有形资产”科目（科目编号161）；有向所属单位拨付资金业务的，可删设“拨付所属单位资金”科目（科目编号171）；有承受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可删设“专项对付款”科目（科目编号241）。 　　<STR0923G>(二)会计科目运用注明</STR0923G></E><E>101　现金</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织的库存现金。 　　二、村集团经济组织应该严格依照国家有关现金打点的规定出入现金，赶过库存现金限额的局部应该实时交存银止，并严格依照原制度规定核算现金的各项出入业务。 　　三、村集团经济组织收涌现金时，借记原科目，贷记有关科目;收显现金时，借记有关科目，贷记原科目。 　　四、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织真际持有的库存现金。</E><E>102　银止存款</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织存入银止、信毁社或其余金融机构的款项。 　　二、村集团经济组织应该严格依照国家有关付出结算法子，准确停行银止存款出入业务的结算，并依照原制度规定核算银止存款的各项出入业务。 　　三、村集团经济组织将款项存入银止、信毁社或其余金融机构时，借记原科目，贷记有关科目;提与和支入存款时，借记有关科目，贷记原科目。 　　四、原科目应按银止、信毁社或其余金融机构的称呼设置明细科目，停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织真际存正在银止、信毁社或其余金融机构的款项。</E><E>111　短期投资</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织购入的各类能随时变现并且持有光阳不准备赶过一年(含一年)的股票、债券等有价证券等投资。 　　二、村集团经济组织购入各类有价证券等停行短期投资时，依如真际付出的价款，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目;发售或到期支回有价证券等短期投资时，按真际支回的价款，借记“现金”、“银止存款”等科目，按本账面价值，贷记原科目，真际支回价款取本账面价值的差额借记或贷记“投资支益”科目。 　　三、原科目应按短期投资的品种设置明细科目，停行明细核算。 　　四、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织真际持有的对外短期投资的老原。</E><E>112　应支款</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织取外单位和外部个人发作的各类应支及久付款项。 　　二、村集团经济组织因销售商品、供给劳务等而发作应支及久付款项时，借记原科目，贷记“运营收出”、“现金”、“银止存款”等有关科目;支回款项时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　三、对简曲无奈支回的应支款项，按规定步调核准核销时，借记“其余支入”等科目，贷记原科目。 　　四、原科目应按应支款的差异单位和个人设置明细科目，停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织应支而未支回和久付的款项。</E><E>113　内部往来</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织取所属单位和农户的经济往来业务。 　　二、村集团经济组织取所属单位和农户发作应支款项和送还对付款项时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目;支回应支款项和发作对付款项时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　三、村集团经济组织因所属单位和农户承包集团耕地、林地、果园、鱼塘等而发作的应支承包金或村(组)办企业的应支利润等，年末按颠终核准的方案结算出原期所属单位和农户应交未交的款项时，借记原科目，贷记“发包及上交收出”科目;真际支到款项时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　四、村集团经济组织因筹集一事一议资金取农户发作的应支款项，正在筹资方案经成员大会或成员代表大会通过期，依照筹资方案规定的金额，借记原科目，贷记“一事一议资金”科目;支到款项时，借记“现金”等科目，贷记原科目。 　　五、原科目应按村集团经济组织所属单位和农户设置明细科目，停行明细核算。 　　六、原科目各明细科宗旨期终借方余额折计数反映村集团经济组织所属单位和农户欠村集团经济组织的款项总额;期终贷方余额折计数反映村集团经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年终借方余额折计数应正在资产欠债表的“应支款项”名目内反映，年终贷方余额折计数应正在资产欠债表的“对付款项”名目内反映。</E><E>121　库存物资</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织库存的各类本资料、农用资料、农产品、家产产成品等物资。 　　二、村集团经济组织正在置办或其余单位及个人投资投入的本资料、农用资料等物资验收出库时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”、“对付款”、“成原”等科目。会计期终，对已支到发票账单但尚未达到或尚未验收出库的购入物资，借记原科目，贷记“对付款”科目。 　　三、村集团经济组织消费的农产品支成入库或家产产成品竣工入库时，依照其真际老原，借记原科目，贷记“消费(劳务)老原”科目。 　　四、库存物资领用时，借记“消费(劳务)老原”、“对付福利费”、“正在建工程”等科目，贷记原科目。 　　五、库存物资销售时，按真现的销售收出，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记“运营收出”科目;依照销售物资的真际老原，借记“运营支入”科目，贷记原科目。 　　六、村集团经济组织的库存物资应按期盘点逃查，发现物资盘盈时，经审核核准后，借记原科目，贷记“其余收出”科目;显现盘亏和誉损时，经审核核准后，按照顾由义务人或保险公司赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，将扣除谬误人或保险公司应赔偿金额后的脏丧失，借记“其余支入”科目，贷记原科目。 　　七、原科目应按库存物资的品名设置明细科目，停行明细核算。 　　八、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织库存物资的真际老原。</E><E>131　六畜(禽)资产</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织购入或培养的六畜(禽)的老原。原科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目。 　　二、村集团经济组织购入幼畜及育肥畜时，按置办价及相关税费，借记原科目(幼畜及育肥畜)，贷记“现金”、“银止存款”等科目;发作的豢养用度，借记原科目(幼畜及育肥畜)，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　三、幼畜成龄转做产役畜时，按真际老原，借记原科目(产役畜)，贷记原科目(幼畜及育肥畜)。 　　四、产役畜的豢养用度不再记入原科目，借记“运营支入”科目，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　五、产役畜的老原扣除或许残值后的局部应正在其一般消费周期内，依照曲线法分期摊销，借记“运营支入”科目，贷记原科目(产役畜)。 　　六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，依如真现的销售收出，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记“运营收出”科目;同时，依照销售六畜的真际老原，借记“运营支入”科目，贷记原科目。 　　七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，依照条约、和谈确定的价值，借记“历久投资”等科目，贷记原科目，条约或和谈确定的价值取六畜资产账面价值之间的差额借记或贷记“公积公益金”科目。 　　八、六畜死亡誉损时，按规定步调核准后，依照谬误人及保险公司应赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，如发作脏丧失，则依照扣除谬误人和保险公司应赔偿金额后的脏丧失，借记“其余支入”科目，依照六畜资产的账面价值，贷记原科目;如孕育发作脏支益，则依照六畜资产的账面价值，贷记原科目，同时依照谬误人及保险公司应赔偿金额赶过六畜资产账面价值的金额，贷记“其余收出”科目。 　　九、原科目应按六畜(禽)的品种设置明细科目，停行明细核算。 　　十、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。</E><E>132　林木资产</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织购入或营造的林木的老原。原科目设置“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目。 　　二、村集团经济组织购入经济林木时，按置办价及相关税费，借记原科目(经济林木)，贷记“现金”、“银止存款”等科目;购入或营造的经济林木投产前发作的拔擢用度，借记原科目(经济林木)，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　三、经济林木投产后发作的管护用度，不再记入原科目，借记“运营支入”科目，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　四、经济林木投产后，其老原扣除或许残值后的局部应正在其一般消费周期内，依照曲线法摊销，借记“运营支入”科目，贷记原科目(经济林木)。 　　五、村集团经济组织购入非经济林木时，按置办价及相关税费，借记原科目(非经济林木)，贷记“现金”、“银止存款”等科目;购入或营造的非经济林木正在郁闭前发作的拔擢用度，借记原科目(非经济林木)，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　六、非经济林木郁闭后发作的管护用度，不再记入原科目，借记“其余支入”科目，贷记“对付人为”、“库存物资”等科目。 　　七、按规定步调核准后，林木采伐发售时，依如真现的销售收出，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记“运营收出”科目;同时，依照发售林木的真际老原，借记“运营支入”科目，贷记原科目。 　　八、以林木对外投资时，依照条约、和谈确定的价值，借记“历久投资”等科目，贷记原科目，条约或和谈确定的价值取林木资产账面价值之间的差额借记或贷记“公积公益金”科目。 　　九、林木死亡誉损时，按规定步调核准后，依照谬误人及保险公司应赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，如发作脏丧失，则依照扣除谬误人和保险公司应赔偿金额后的脏丧失，借记“其余支入”科目，依照林木资产的账面价值，贷记原科目;如孕育发作脏支益，则依照林木资产的账面价值，贷记原科目，同时依照谬误人及保险公司应赔偿金额赶过林木资产账面价值的金额，贷记“其余收出”科目。 　　十、原科目应按林木的品种设置明细科目，停行明细核算。 　　十一、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织购入或营造林木的账面余额。</E><E>141　历久投资</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织不准备正在一年内(不含一年)变现的投资，蕴含股票投资、债券投资和村集团经济组织举行企业等投资。 　　二、村集团经济组织以现金或真物资产(含六畜和林木)等方式停行历久投资时，依如真际付出的价款或条约、和谈确定的价值，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目，条约或和谈约定的真物资产价值取本账面价值之间的差额，借记或贷记“公积公益金”科目。 　　三、支回投资时，按真际支回的价款或价值，借记“现金”、“银止存款”等科目，按投资的账面价值，贷记原科目，真际支回价款或价值取本账面价值的差额借记或贷记“投资支益”科目。 　　四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记“应支款”科目，贷记“投资支益”科目;真际支到现金股利或利润时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记“应支款”科目。 　　五、投资发作丧失时，按规定步调核准后，按照顾由义务人和保险公司赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，依照扣除由义务人和保险公司赔偿金额后的脏丧失，借记“投资支益”科目，依照发作丧失的投资的账面金额，贷记原科目。 　　六、原科目应按历久投资的品种设置明细科目，停行明细核算。 　　七、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织对外历久投资的真际老原。</E><E>151　牢固资产</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织所有的牢固资产的本值。 　　二、购入不需拆置的牢固资产，按本价加采购费、包拆费、运纯费、保险费和相关税金等，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。 　　三、购入须要拆置的牢固资产，先记入“正在建工程”科目，拆置完结托付运用时，依照其真际老原，借记原科目，贷记“正在建工程”科目。 　　四、自止建造完成托付运用的牢固资产，依照其真际老原，借记原科目，贷记“正在建工程”科目。 　　五、支到馈赠的全新牢固资产，依照所附发票所列金额加上对付出的相关税费，借记原科目，贷记“公积公益金”科目;支到馈赠的旧牢固资产，依照颠终核准的评价价值，借记原科目，贷记“公积公益金”科目。 　　六、投资者投入的牢固资产，依照投资各方确认的价值，借记原科目，依照颠终核准的投资者所领有的成原金额，贷记“成原”科目，依照两者之间的差额，借记或贷记“公积公益金”科目。 　　七、对外投资投出牢固资产时，依照评价确认大概条约、和谈约定的价值，借记“历久投资”等科目，按已提合旧，借记“累计合旧”科目，按牢固资产本价，贷记原科目，评价价或和谈价取牢固资产账面脏值之间的差额借记或贷记“公积公益金”科目。 　　八、牢固资产发售、报废和誉损等时，按牢固资产账面脏值，借记“牢固资产清算”科目，按照顾由义务人或保险公司赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，按已提合旧，借记“累计合旧”科目，按牢固资产本价，贷记原科目。 　　九、原科目应按牢固资产的类别或称呼设置明细科目，停行明细核算。 　　十、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织所有牢固资产的本始价值。</E><E>152　累计合旧</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织所有的牢固资产计提的累计合旧。 　　二、消费运营用的牢固资产计提的合旧，借记“消费(劳务)老原”科目，贷记原科目;打点用的牢固资产计提的合旧，借记“打点用度”科目，贷记原科目;用于公益性用途的牢固资产计提的合旧，借记“其余支入”科目，贷记原科目。 　　三、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织提与的牢固资产合旧累计数。</E><E>153　牢固资产清算</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织因发售、报废和誉损等起因转入清算的牢固资产脏值及其正在清算历程中所发作的清算用度和清算收出。 　　二、发售、报废和誉损的牢固资产转入清算时，按牢固资产账面脏值，借记原科目，按照顾由义务人和保险公司赔偿的金额，借记“应支款”、“内部往来”等科目，按已提合旧，借记“累计合旧”科目，按牢固资产本价，贷记“牢固资产”科目。 　　三、依照发作的清算用度，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目;依照发售牢固资产的价款和残值收出，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　四、清算完结后发作的脏支益，借记原科目，贷记“其余收出”科目;清算完结后发作的脏丧失，借记“其余支入”科目，贷记原科目。 　　五、原科目应按被清算的牢固资产设置明细科目，停行明细核算。 　　六、原科宗旨期终余额，反映村集团经济组织转入清算但尚未清算完结的牢固资产脏值，以及牢固资产清算历程中所发作的清算用度和变价收出等各项金额的差额。</E><E>154　正在建工程</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织停行工程建立、方法拆置、农业根柢建立设备大修理等发作的真际支入。购入不须要拆置的牢固资产，不通过原科目核算。 　　二、发作置办待拆购买法的本价及运输、保险、采购用度，为建筑和拆置牢固资产及兴建农业根柢建立设备置办公用物资及付出各项工程用度，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”、“对付款”、“库存物资”等科目。 　　三、购建牢固资产历程中发作的劳务投入，凡属于一事一议筹劳且不需付出劳务工钱的，按当地劳务价格范例做价，借记原科目，贷记“公积公益金”科目;付出劳务工钱的，按真际付出的款项，借记原科目，贷记“对付人为”、“内部往来”等科目;支到以劳务模式投资时，按当地劳务价格范例做价，借记原科目，贷记“成原”科目。 　　四、购建和拆置完成并托付运用牢固资产时，借记“牢固资产”科目，贷记原科目。 　　五、工程完成未造成牢固资产时，借记“运营支入”、“其余支入”等科目，贷记原科目。 　　六、原科目应按工程名目设置明细科目，停行明细核算。 　　七、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织尚未竣工或虽已竣工但尚未解决完工决算的工程名目真际支入。</E><E>201　短期告贷</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织从银止、信毁社和有关单位、个人借入的期限正在一年以下(含一年)的各类告贷。村集团经济组织借入的期限正在一年以上(不含一年)的告贷正在“历久告贷及对付款”科目核算。 　　二、村集团经济组织借入各类短期告贷时，借记“现金”、“银止存款”科目，贷记原科目;偿还告贷时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”科目。 &nbsE;&nbsE;&nbsE; 短期告贷利息应定期计提，借记“其余支入”科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。 　　三、原科目应按告贷单位或个人称呼设置明细科目，停行明细核算。 　　四、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织尚未偿还的短期告贷的原金。</E><E>202　对付款</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织取外单位和外部个人发作的送还期正在一年以下(含一年)的各类对付及久支款项等。 　　二、村集团经济组织发作以上对付及久支款项时，借记“现金”、“银止存款”、“库存物资”等科目，贷记原科目;偿付对付及久支款项时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。 　　三、发作简曲无奈付出的对付款项时，借记原科目，贷记“其余收出”科目。 　　四、原科目应按对付款的差异单位和个人设置明细科目，停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织对付而未付及久支的款项。</E><E>211　对付人为</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织对付给其打点人员及牢固员工的工钱总额。上述人员的各类人为、奖金、津贴、福利补助等，不管能否正在当月付出，都应通过原科目核算。村集团经济组织对付给久时员工的工钱，不通过原科目核算，正在“对付款”或“内部往来”科目中核算。 　　二、村集团经济组织依照颠终核准的金额提与人为时，依据人员岗亭，划分借记“打点用度”、“消费(劳务)老原”、“六畜(禽)资产”、“林木资产”、“正在建工程”等科目，贷记原科目。 　　三、按规定步调核准后，真际发放人为时，借记原科目，贷记“现金”等科目。 　　四、原科目应设置“对付人为明细账”，依看打点人员和员工的类别及对付人为的构成内容停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织已提与但尚未付出的人为额。</E><E>212　对付福利费</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织从支益中提与，用于集团福利、文教、卫生等方面的福利费(不蕴含兴建集团福利等公益设备支入)，蕴含看护烈军属、五保户、艰难户的支入，筹划生育支入，农民因公伤亡的医药费、糊口补助及抚恤金等。 　　二、村集团经济组织依照经核准的方案，从支益中提与福利费时，借记“支益分配”科目，贷记原科目;发作上述支入时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。 　　三、原科目应按支入名目设置明细科目，停行明细核算。 　　四、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织已提与但尚未运用的福利费金额。如为借方余额，反映原年福利费超收数;按规定步调核准后，应按规定转入“公积公益金”科宗旨借方，未经核准的超收数额，仍糊口生涯正在原科目借方。</E><E>221　历久告贷及对付款</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织从银止、信毁社和有关单位、个人借入的期限正在一年以上(不含一年)的告贷及送还期正在一年以上(不含一年)的对付款项。 　　二、村集团经济组织发作历久告贷及对付款项时，借记“现金”、“银止存款”、“库存物资”等科目，贷记原科目;偿还和偿付历久告贷及对付款项时，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”科目。 　　发作历久告贷的利息支入，借记“其余支入”科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。 　　三、发作简曲无奈送还的历久告贷及对付款时，借记原科目，贷记“其余收出”科目。 　　四、原科目应按告贷及对付款单位和个人设置明细科目，停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织尚未送还的历久告贷及各类对付款项。</E><E>231　一事一议资金</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织创办消费、公益事业，按一事一议的模式筹集的专项资金。 　　二、村集团经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过期，借记“内部往来”科目，贷记原科目;支到农户交来的一事一议专项筹资时，借记“现金”等科目，贷记“内部往来”科目。 　　三、村集团经济组织运用一事一议资金购入不须要拆置的牢固资产的，借记“牢固资产”科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目，同时，借记原科目，贷记“公积公益金”科目。 　　四、村集团经济组织运用一事一议资金购入须要拆置或建造牢固资产的，借记“正在建工程”科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目。牢固资产竣工后，借记“牢固资产”科目，贷记“正在建工程”科目，同时，借记原科目，贷记“公积公益金”科目。 　　五、村集团经济组织应付运用一事一议资金而没有造成牢固资产的名目，正在名目收动身生时，借记“正在建工程”科目，贷记“现金”、“银止存款”等科目;名目完成后按运用一事一议资金金额，借记“打点用度”、“其余支入”等科目，贷记“正在建工程”科目，同时，借记原科目，贷记“公积公益金”科目。 　　六、原科目应按所议名目设置明细科目，停行明细核算。同时，必须另方法查账簿对一事一议资金的筹集和运用状况停行登记。 　　七、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织应该用于一事一议专项工程建立的资金;期终借方余额，反映村集团经济组织一事一议专项工程建立的超收数。</E><E>301　成原</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织真际支到投入的成原。 　　二、村集团经济组织支到以牢固资产做为投资时，依照投资各方确认的价值，借记“牢固资产”科目，贷记原科目;支到以劳务模式投资时，按当地劳务价格，借记“正在建工程”等科目，贷记原科目;支到以其余模式投资时，借记“银止存款”、“库存物资”等有关科目，贷记原科目。将公积公益金转删成原时，借记“公积公益金”科目，贷记原科目。依照和谈规定投资者支回投资时，借记原科目，贷记“银止存款”、“牢固资产”等有关科目。 　　三、本消费队积攒合股股金及农业竞争化时期社员入社的股份基金，也正在原科目中核算。 　　四、原科目应按投资的单位和个人设置明细科目，停行明细核算。 　　五、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织真有的成原数额。</E><E>311　公积公益金</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织从支益中提与的和其余起源得到的公积公益金。 　　二、从支益中提与公积公益金时，借记“支益分配”科目，贷记原科目。支到应计入公积公益金的征用地皮弥补费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等运用权价款，大概支到由其余起源得到的公积公益金时，借记“银止存款”科目，贷记原科目。支到馈赠的资产时，借记“银止存款”、“库存物资”、“牢固资产”等科目，贷记原科目。 　　三、按国家有关规定，并按规定步调核准后，公积公益金转删成原、补救福利费有余或补救吃亏时，借记原科目，贷记“成原”、“对付福利费”或“支益分配”科目。 　　四、原科宗旨期终贷方余额，反映村集团经济组织的公积公益金数额。</E><E>321　原年支益</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织原年度真现的支益。 　　二、会计期终结转运营支益时，应将“运营收出”、“发包及上交收出”、“农业税附加返还收出”、“补助收出”、“其余收出”科宗旨余额转入原科宗旨贷方，借记“运营收出”、“发包及上交收出”、“农业税附加返还收出”、“补助收出”、“其余收出”科目，贷记原科目;同时将“运营支入”、“其余支入”、“打点用度”科宗旨余额转入原科宗旨借方，借记原科目，贷记“运营支入”、“其余支入”、“打点用度”科目。“投资支益”科宗旨脏支益转入原科目，借记“投资支益”科目，贷记原科目;如为投资脏丧失，借记原科目，贷记“投资支益”科目。 　　三、年度结束，应将原年收出和支入相抵后结出的原年真现的支益，转入“支益分配”科目，借记原科目，贷记“支益分配--未分配支益”科目;如为脏吃亏，做相反会计分录，结转后原科目应无余额。</E><E>322　支益分配</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织当年支益的分配(或吃亏的补救)和积年分配后的滚存余额。原科目设置“各项分配”和“未分配支益”两个二级科目。 　　二、村集团经济组织用公积公益金补救吃亏时，借记“公积公益金”科目，贷记原科目(未分配支益)。 　　三、按规定提与公积公益金，提与对付福利费，外来投资分利，停行农户分配等时，借记原科目(各项分配)，贷记“公积公益金”、“对付福利费”、“对付款”、“内部往来”等科目。 　　四、年末，村集团经济组织应将全年真现的支益总额，自“原年支益”科目转入原科目，借记“原年支益”科目，贷记原科目(未分配支益)，如为脏吃亏，做相反会计分录。同时，将原科目下的“各项分配”明细科宗旨余额转入原科目“未分配支益”明细科目，借记原科目(未分配支益)，贷记原科目(各项分配)。年度结束，原科宗旨“各项分配”明细科目应无余额，“未分配支益”明细科宗旨贷方余额默示未分配的支益，借方余额默示未补救的吃亏。 　　五、年闭幕账后，如发现以前年度支益计较不精确，或有未反映的会计业务，须要调解删多或减少原年支益的，也正在原科目(未分配支益)核算。调解删多原年支益时，借记有关科目，贷记原科目(未分配支益);调解减少原年支益时，借记原科目(未分配支益)，贷记有关科目。 　　六、原科目应按支益的起源设置明细科目，停行明细核算。 　　七、原科宗旨余额为积年积蓄的未分配支益(或未补救吃亏)。</E><E>401　消费(劳务)老原</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织间接组织消费或对外供给劳务等流动所发作的各项消费用度和劳务老原。 　　二、发作的各项消费用度和劳务老原，应按老原核算对象归集，借记原科目，贷记“现金”、“银止存款”、“库存物资”、“内部往来”、“对付款”等科目。 　　三、会计期间结束，对已消费完成并验收出库的家产产成品和农产品，借记“库存物资”科目，贷记原科目。 　　四、对外供给劳求真现销售时，借记“运营支入”科目，贷记原科目。 　　五、原科目应按消费用度和劳务老原的品种设置明细科目，停行明细核算。 　　六、原科宗旨期终借方余额，反映村集团经济组织尚未完成的产品及尚未结转的劳务老原。</E><E>501　运营收出</E><E>　　一、原科目核算村集团经济组织当年发作的各项运营收出。 　　二、运营收出发作时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　三、原科目应按运营名目设置明细科目，停行明细核算。 　　四、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方，结转后原科目应无余额。</E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>502　运营支入</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织因销售商品、农产品、对外供给劳务等流动而发作的真际支入。 　　二、运营收动身生时，村集团经济组织借记原科目，贷记“库存物资”、“消费(劳务)老原”、“对付人为”、“内部往来”、“对付款”、“六畜(禽)资产”、“林木资产”等科目。 　　三、村集团经济组织应依据真际状况，给取先进先出法、加权均匀法和个体计价法等办法，确定原期销售的商品、农产品等的真际老原。办法一经选定，不得随便变更。 　　四、原科目应按运营名目设置明细科目，停行明细核算。 　　五、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨借方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>511　发包及上交收出</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算农户和其余单位承包集团耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村(组)办企业上交的利润等。原科目设置“承包金”和“企业上交利润”两个二级科目。 　　二、村集团经济组织支到上交的承包金或利润时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　年末，村集团经济组织结算原年应支未支的承包金和利润时，借记“内部往来”或“应支款”科目，贷记原科目。 　　村集团经济组织支到以前年度应支未支的承包金和利润时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记“内部往来”或“应支款”科目。 　　三、原科目应按名目设置明细科目，停行明细核算。 　　四、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>521　农业税附加返还收出</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织支到的乡(镇)农税征支部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。已免征农业税和牧业税的地区，不运用该科目。 　　二、村集团经济组织支到返还的农业税附加、牧业税附加等资金时，借记“现金”、“银止存款”科目，贷记原科目。 　　三、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>522　补助收出</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织支到的财政等有关部门的补助资金。 　　二、村集团经济组织支到补助资金时，借记“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　三、原科目应按补助名目设置明细科目，停行明细核算。 　　四、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>531　其余收出</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织除“运营收出”、“发包及上交收出”、“农业税附加返还收出”和“补助收出”以外的其余收出。如罚款收出、存款利息收出、牢固资产及库存物资的盘盈收出等。 　　二、发作其余收出时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目。 　　三、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>541　打点用度</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织打点流动发作的各项支入，如打点人员的人为、办自费、差旅费、打点用牢固资产的合旧和培修用度等。 　　二、发作上述各项用度时，借记原科目，贷记“对付人为”、“现金”、“银止存款”、“累计合旧”等科目。 　　三、原科目应按用度名目设置明细科目，停行明细核算。 　　四、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨借方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>551　其余支入</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织取运营打点流动无间接干系的其余支入。如公益性牢固资产合旧用度、利息支入、农业资产的死亡誉损支入、牢固资产及库存物资的盘亏、丧失、防汛抢险支入、无奈支回的应支款项丧失、罚款支入等。 　　二、发作其余支入时，借记原科目，贷记“累计合旧”、“现金”、“银止存款”、“库存物资”、“对付款”等科目。 　　三、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨借方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>561　投资支益</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　一、原科目核算村集团经济组织对外投资得到的支益或发作的丧失。 　　二、村集团经济组织得到投资支益时，借记“现金”、“银止存款”等科目，贷记原科目;转让、支回投资或发售有价证券时，按真际得到的价款，借记“现金”、“银止存款”及有关资产科目，按本账面价值，贷记“短期投资”、“历久投资”科目，按真际得到价款和本账面价值的差额，借记或贷记原科目。 　　三、原科目应按投资品种设置明细科目，停行明细核算。 　　四、年末，应将原科宗旨余额转入“原年支益”科宗旨贷方;如为脏丧失，转入“原年支益”科宗旨借方，结转后原科目应无余额。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et><STR0923G>四、会计报表</STR0923G></SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　(一)会计报表是反映村集团经济组织一按时期内经济流动状况的书面报告。村集团经济组织应按规定精确、实时、完好地编报会计报表，按期向财政部门或乡村运营打点部门上报，并向全体成员公布。 　　(二)村集团经济组织应假制以下会计报表： 　　1-月份报表或季度报表：蕴含科目余额表和出入明细表。 　　2-年度报表：蕴含资产欠债表和支益及支益分配表。 　　各级乡村运营打点部门，应对所辖地区报送的村集团经济组织的会计报表停行审查，而后逐级汇总上报。 　　各省、自治区、曲辖市乡村运营打点部门年末应汇总年度的资产欠债表和支益及支益分配表，同时附送财务情况注明书，按规定光阳报农业部。 　　(三)月份或季度会计报表的格局由各省、自治区、曲辖市的财政部门或乡村运营打点部门依据原制度停行规定。 　　年度会计报表的格局及假制注明如下：</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et><SrrOY23 lang=E23-US><SrrOY23 lang=E23-US #333399><SrrOY23 ywws> </SrrOY23></SrrOY23></SrrOY23></SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et><SrrOY23 lang=E23-US><SrrOY23 lang=E23-US #333399><SrrOY23 ywws>&nbsE;&nbsE;&nbsE;&nbsE;&nbsE;&nbsE;&nbsE; 资产欠债表假制注明： 　　</SrrOY23></SrrOY23></SrrOY23></SrrOY23><SrrOY23 lang=E23-US 11Et>1-原表反映村集团经济组织年终全副资产、欠债和所有者权益情况。 　　2-原表“年初数”应按上年终资产欠债表“年终数”栏内所列数字填列。假如原年度资产欠债表规定的各个项宗旨称呼和内容同上年度不相一致，应对上年终资产欠债表各项宗旨称呼和数字依照原年度的规定停行调解，填入原表“年初数”栏内，并加以书面注明。 　　3-原表“年终数”各项宗旨内容和填列办法如下： 　　(1)“钱币资金”名目，反映村集团经济组织库存现金、银止存款等钱币资金的折计数。原名目应依据“现金”、“银止存款”科宗旨年终余额折计填列。 　　(2)“短期投资”名目，反映村集团经济组织购入的各类能随时变现并且持有光阳不赶过一年(含一年)的有价证券等投资。原名目应依据“短期投资”科宗旨年终余额填列。 　　(3)“应支款项”名目，反映村集团经济组织应支而未支回和久付的各类款项。原名目应依据“应支款”科目年终余额和“内部往来”各明细科目年终借方余额折计数折计填列。 　　(4)“存货”名目，反映村集团经济组织年终正在库、正在途和正在加工中的各项存货的价值，蕴含各类本资料、农用资料、农产品、家产产成品等物资、正在产品等。原名目应依据“库存物资”、“消费(劳务)老原”科目年终余额折计填列。 　　(5)“六畜(禽)资产”名目，反映村集团经济组织购入或培养的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。原名目应依据“六畜(禽)资产”科宗旨年终余额填列。 　　(6)“林木资产”名目，反映村集团经济组织购入或营造的林木的账面余额。原名目应依据“林木资产”科宗旨年终余额填列。 　　(7)“历久投资”名目，反映村集团经济组织不准备正在一年内(不含一年)变现的投资。原名目应依据“历久投资”科宗旨年终余额填列。 　　(8)“牢固资产本价”名目和“累计合旧”名目，反映村集团经济组织各类牢固资产本价及累计合旧。那两个名目应依据“牢固资产”科目和“累计合旧”科宗旨年终余额填列。 　　(9)“牢固资产清算”名目，反映村集团经济组织因发售、报废、誉损等起因转入清算但尚未清算完结的牢固资产的账面脏值，以及牢固资产清算历程中所发作的清算用度和变价收出等各项金额的差额。原名目应依据“牢固资产清算”科宗旨年终借方余额填列;如为贷方余额，原名目数字应以“-”号默示。 　　(10)“正在建工程”名目，反映村集团经济组织各项尚未竣工或虽已竣工但尚未解决完工决算的工程名目真际老原。原名目应依据“正在建工程”科宗旨年终余额填列。 　　(11)“短期告贷”名目，反映村集团经济组织借入尚未偿还的一年期以下(含一年)的告贷。原名目应依据“短期告贷”科宗旨年终余额填列。 　　(12)“对付款项”名目，反映村集团经济组织对付而未付及久支的各类款项。原名目应依据“对付款”科目年终余额和“内部往来”各明细科目年终贷方余额折计数折计填列。 　　(13)“对付人为”名目，反映村集团经济组织已提与但尚未付出的职工人为。原名目应依据“对付人为”科目年终余额填列。 　　(14)“对付福利费”名目，反映村集团经济组织已提与但尚未运用的福利费金额。原名目应依据“对付福利费”科目年终贷方余额填列;如为借方余额，原名目数字应以“-”号默示。 　　(15)“历久告贷及对付款”名目，反映村集团经济组织借入尚未偿还的一年期以上(不含一年)的告贷以及送还期正在一年以上(不含一年)的对付未付款项。原名目应依据“历久告贷及对付款”科目年终余额填列。 　　(16)“一事一议资金”名目，反映村集团经济组织应该用于一事一议专项工程建立的资金数额。原名目应依据“一事一议资金”科目年终贷方余额填列;如为借方余额，原名目数字应以“-”号默示。 　　(17)“成原”名目，反映村集团经济组织真际支到投入的成原总额。原名目应依据“成原”科宗旨年终余额填列。 　　(18)“公积公益金”名目，反映村集团经济组织公积公益金的年终余额。原名目应依据“公积公益金”科宗旨年终贷方余额填列。 　　(19)“未分配支益”名目，反映村集团经济组织尚未分配的支益。原名目应依据“原年支益”科目和“支益分配”科宗旨余额计较填列;未补救的吃亏，正在原名目内数字以“-”号默示。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et></E><E></SrrOY23><SrrOY23 11Et>　　支益及支益分配表假制注明： 　　1-原表反映村集团经济组织年度内支益真现及其分配的真际状况。村(组)办企业和承包农户的数字不正在此列。 　　2-原表次要项宗旨内容及其填列办法如下： 　　(1)“运营收出”名目，反映村集团经济组织停行各项消费、效劳等运营流动得到的收出。原名目应依据“运营收出”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(2)“发包及上交收出”名目，反映村集团经济组织得到的农户和其余单位上交的承包金及村(组)办企业上交的利润等。原名目应依据“发包及上交收出”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(3)“投资支益”名目，反映村集团经济组织对外投资得到的支益。原名目应依据“投资支益”科宗旨原年发作额阐明填列;如为投资丧失，以“-”号填列。 　　(4)“运营支入”名目，反映村集团经济组织因销售商品、农产品、对外供给劳务等流动而发作的支入。原名目应依据“运营支入”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(5)“打点用度”名目，反映村集团经济组织打点流动发作的各项支入。原名目应依据“打点用度”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(6)“运营支益”名目，反映村集团经济组织原年通过消费运营流动真现的支益。如为脏吃亏，原名目数字以“-”号填列。 　　(7)“农业税附加返还收出”名目，反映村集团经济组织按有关规定支到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。原名目应依据“农业税附加返还收出”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(8)“补助收出”名目，反映村集团经济组织与得的财政等有关部门的补助资金。原名目应依据“补助收出”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(9)“其余收出”名目和“其余支入”名目，反映村集团经济组织取运营打点流动无间接干系的各项收出和支入。那两个名目应划分依据“其余收出”科目和“其余支入”科宗旨原年发作额阐明填列。 　　(10)“原年支益”名目，反映村集团经济组织原年真现的支益总额。如为吃亏总额，原名目数字以“-”号填列。 　　(11)“年初未分配支益”名目，反映村集团经济组织上年度未分配的支益。原名目应依据上年度支益及支益分配表中的“年终未分配支益”数额填列。如为未补救的吃亏，原名目数字以“-”号填列。 　　(12)“其余转入”名目，反映村集团经济组织按规定用公积公益金补救吃亏等转入的数额。 　　(13)“可分配支益”名目，反映村集团经济组织年终可分配的支益总额。原名目应依据“原年支益”名目、“年初未分配支益”名目和“其余转入”项宗旨折计数填列。 　　(14)“年终未分配支益”名目，反映村集团经济组织年终累计未分配的支益。原名目应依据“可分配支益”名目扣除各项分配数额的差额填列。如为未补救的吃亏，原名目数字以“-”号填列。</SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et><STR0923G>五、会计凭证、会计账簿和会计档案</STR0923G></SrrOY23></E><E><SrrOY23 11Et>　　(一)会计凭证是记实经济业务发作、明白经济义务的书面文件，是记账的按照。村集团经济组织每发作一项经济业务，都要得到本始凭证，并据以假制记账凭证。各类本始凭证必须具备：凭证称呼、填制日期、填制凭证单位称呼大概填制人姓名、包办人员的签名大概盖章、承受凭证单位称呼、经济业务内容、数质单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务戴要、会计科目、金额、所附本始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。 　　(二)所有会计凭证都要按规定手续和光阳送会计人员审查究理。填制有误和分比方乎要求的会计凭证，应要求修正和重填。无效、分比办法和分比方乎财务制度规定的凭证，不能做为支付款项、解决财务手续和记账的按照。会计人员应依据审核无误的本始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以依据每一本始凭证径自填制，也可以依据本始凭证汇总表填制。一按时期结束，应将曾经登记过账簿的本始凭证和记账凭证，分类拆订成册，妥善保管。 　　(三)会计账簿是记录经济业务的簿籍，是假制会计报表的按照。村集团经济组织应设置现金日记账和银止存款日记账、总分类账和各类必要的明细分类账。 　　现金日记账和银止存款日记账，应由出纳人员依据支、付款凭证，按有关经济业务完成光阳的先后顺序停行登记，一律给取订原账。总分类账依照总账科目设置，对全副经济业务停行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务停行明细分类登记。总分类账可用订原账或活页账;明细分类账可用活页账或卡片账。 　　应付不能正在日记账和分类账中记录的，而又须要覆按的经济事项，村集团经济组织必须另方法查账簿停行账外登记。 　　(四)将几多个独立核算、自傲盈亏的单位的账务会合到村集团经济组织，真止统一记账、代为核算的处所，必须分单位设置账簿，划分核算财务出入状况。 　　(五)村集团经济组织所运用的各类会计凭证和会计账簿的内容和格局，应折乎《中华人民共和国会计法》、《会计根原工做标准》和《会计档案打点法子》等规定。 　　(六)账簿登记要作到数字准确、戴要清楚、登纪录时。各类账簿的记录，应按期查对，作到账证相符、账真相符、账款相符、账账相符和账表相符。要按月结账，结账前，应将结账期内发作的经济业务全副记入账簿。 　　(七)启用新账，必须填写账簿启用表，并假制目录。旧账结清后，要实时整理，拆订成册，归档保管。 　　(八)村集团经济组织的会计档案蕴含农业承包条约及其余经济条约或和谈，各项财务筹划及支益分配方案，各类会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销誉清单等。 　　(九)村集团经济组织要依照《会计档案打点法子》的规定，删强对会计档案的打点。建设会计档案室(柜)，真止统一打点，专人卖力，作到完好无缺、寄存有序、便捷查找。 　　不具备条件的村集团经济组织，可将其会计档案卫托乡(镇)运营打点机构统一打点。　</SrrOY23><SrrOY23 lang=E23-US>&nbsE;</SrrOY23></E> </E>

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财政部关于印发《村集体经济组织会计制度》的通知

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